{"id":12695,"date":"2015-04-13T00:00:00","date_gmt":"2015-04-13T04:00:00","guid":{"rendered":"http:\/\/www.noticel.com\/mis-chavitos\/planillas\/20150413\/cual-es-la-tasa-contributiva-que-me-aplica-y-por-que-la-estimada\/"},"modified":"2025-08-17T04:51:17","modified_gmt":"2025-08-17T04:51:17","slug":"cual-es-la-tasa-contributiva-que-me-aplica-y-por-que-la-estimada","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/noticel.com\/en\/mas\/otros\/20150413\/cual-es-la-tasa-contributiva-que-me-aplica-y-por-que-la-estimada\/","title":{"rendered":"\u00bfCu\u00e1l es la tasa contributiva que me aplica y por qu\u00e9 la ‘estimada’?"},"content":{"rendered":"

Una de las preocupaciones cuando comenzamos a preparar la planilla de contribuci\u00f3n sobre ingresos para individuos es: \u00bfTenemos que pagar\u2026 cu\u00e1nto? Y para los que creen que tendr\u00e1n un reintegro: \u00bfCu\u00e1nto recibire?<\/p>\n

La responsabilidad contributiva en esencia depende del ingreso neto tributable sujeto a unos porcientos y rangos de ingresos provistos en unas tablas que m\u00e1s adelante se detallan. Ahora bien, c\u00f3mo se llega al ingreso neto sujeto a contribuci\u00f3n? La ecuaci\u00f3n matem\u00e1tica es como sigue: Ingreso Bruto Ajustado menos Exenciones y Deducciones aplicables es igual al Ingreso Neto Sujeto a Contribuci\u00f3n.<\/p>\n

Como regla general el ingreso bruto ajustado son todos aquellos ingresos que no se consideran exentos, o sea, que s\u00f3lo se consideran los ingresos tributables. No obstante, cabe se\u00f1alar que hay ciertos tipos de ingresos excluidos y exentos, que en combinaci\u00f3n con los ingresos tributables, pueden estar sujetos a contribuci\u00f3n si son en exceso de $150,000. Esta se conoce como la Contribuci\u00f3n B\u00e1sica Alterna.<\/p>\n

Sin embargo para efectos de nuestra exposici\u00f3n, vamos a considerar aquellos ingresos que no se consideran excluidos y exentos, que generalmente los conocemos como salarios, propinas, comisiones, intereses, dividendos, negocio o industria por cuenta propia, entre otros. A dicho monto de ingresos tributables se les resta la exenci\u00f3n personal (que depende del estado civil de la persona), exenci\u00f3n por dependientes ($2,500 por cada dependiente), deducci\u00f3n especial para ciertos individuos hasta un m\u00e1ximo de $2,350 y las deducciones detalladas tales como intereses hipotecarios, donativos, gastos m\u00e9dicos, aportaci\u00f3n a cuentas de retiros individual y\/o educativas, entre otras provistas en el C\u00f3digo de Rentas Internas (C\u00f3digo).<\/p>\n

Una vez se calcula ese n\u00famero m\u00e1gico (ingreso neto tributable) \u00e9ste se utilizar\u00e1 para determinar la responsabilidad contributiva, basada en una tabla provista para el c\u00f3mputo de la contribuci\u00f3n para el a\u00f1o contributivo que termina al 31 de diciembre de 2014. Esto se llenar\u00e1 en la l\u00ednea 12, encasillado 2 de la planilla o en la l\u00ednea 14 del anejo CO de individuo. Como ver\u00e1n, nuestro sistema contributivo actual es uno progresivo con tasa que fluct\u00faa desde un 9% hasta un 33% que responde a nivel de ingreso sujeto a contribuci\u00f3n desde $9,000 hasta $61,500, respectivamente. Veamos:<\/p>\n

Si el ingreso neto sujeto a contribuci\u00f3n es (contribuci\u00f3n entre par\u00e9ntesis):no mayor de $9,000 (0%); en exceso de $9,000, pero no exceso de $25,000 (7% del exceso de $9,000); en exceso de $25,000, pero no exceso de $41,500 ($1,120 m\u00e1s el 14% en exceso de $25,000); en exceso de $41,500, pero no exceso de $61,500 ($3,430 m\u00e1s el 25% en exceso de $41,500); en exceso de $61,500 ($8,430 m\u00e1s el 33% del exceso de $61,500).<\/p>

\"\"<\/a><\/div>\n

A manera de ejemplo, para un ingreso neto de $40,000 la contribuci\u00f3n determinada es de $3,220 computado de la siguiente forma: $1,120 + ($40,000 – $25,000)*14%) = $3,220. En nuestro ejemplo a este contribuyente le aplica una tasa de un 14%. Como pueden observar, es una contribuci\u00f3n progresiva, a mayor ingreso m\u00e1s alta es la tasa aplicable y por ende mayor es la contribuci\u00f3n a pagar.<\/p>\n

Compartimos, adem\u00e1s, que el C\u00f3digo dispone de unas tasas preferenciales que fluct\u00faan entre un 10% a 15% para ciertos tipos de ingresos como ganancia de capital a largo plazo, intereses, dividendos, ciertas distribuciones, entre otras, Como regla general dichos ingresos pueden tributar a una tasa menor a las tabla para el c\u00f3mputo de la contribuci\u00f3n, si la responsabilidad contributiva es menor a la determinada utilizando las tasas de contribuci\u00f3n normal.<\/p>\n

Obligaci\u00f3n de pagar ‘Estimada’<\/p>\n

La contribuci\u00f3n sobre ingresos estimada (la estimada) es un mecanismo de recaudaci\u00f3n para individuos cuya contribuci\u00f3n no es retenida en el origen. En otras palabras, personas que trabajan por su cuenta, ya sea en comercio o servicios, y los ingresos que recibe no son un cheque quincenal al cual se le retiene la contribuci\u00f3n. Se va a considerar que un individuo tiene obligaci\u00f3n de pagar estimada si \u00e9sta es mayor de $1,000. \u00c9sta ser\u00e1 pagadera en cuatro (4) plazos iguales a vencer en o antes del d\u00eda 15 del cuarto mes, sexto mes, noveno mes y del primer mes del a\u00f1o contributivo siguiente. Se pagar\u00e1 acompa\u00f1ada de un cup\u00f3n de pago (Formularios 480.E-1 \u00f3 480.E-2) a trav\u00e9s de cualquier Colectur\u00eda de Rentas Internas o utilizando la Colectur\u00eda virtual.<\/p>\n

Por otro lado, el individuo no estar\u00e1 sujeto a la contribuci\u00f3n estimada por aquellos ingresos brutos provenientes de salarios, pensiones, remuneraciones recibidas por concepto de servicios prestados al Gobierno de los Estados Unidos sujetas a retenci\u00f3n en el origen; servicios prestados en trabajo agr\u00edcola y para individuos que reciban ingresos de otras fuentes menores a $5,000.<\/p>\n

*El autor es CPA y colaborador especial del Colegio de CPA.<\/p>\n

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